适用于旧的企业所得税法的企业所得税税收优惠政策 一、高新技术企业 1．国务院批准的高新技术产业开发区内的企业，经有关部门认定为高新技术企业的，可减按15％的税率征收所得税。 2．国务院批准的高新技术产业开发区内新办的高新技术企业，自投产年度起免征所得税2年。（[94]财税字第001号） 二、新办企业 1．对新办的独立核算的从事咨询业（包括科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第1年至第2年免征所得税； 所说的信息业，主要包括以下行业：1．统计信息、科技信息、经济信息的收集、传播和处理服务；2．广告业；3．计算机应用服务，包括软件开发、数据处理、数据库服务和计算机的修理、维护。（国税发[1994]132号） 由原行政体制改为事业单位或者合作性质的公证机构，可视为新办从事咨询业的经营单位，依法缴纳企业所得税，并享受《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》([94]财税字001号)规定的企业所得税优惠政策。（国税函[2001]739号） 2．对新办的独立核算的从事交通运输业、邮电通讯业的企业或经营单位，自开业之日起，第一年免征所得税，第二年减半征收所得税。 3．对新办的独立核算的从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业的企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税1年。 4．对新办的三产企业经营多业的，按其经营主业（以其实际营业额计算）来确定减免税政策。（[94]财税字第001号） 符合新办减免税的企业，如为年度中间开业，当年实际生产经营期不足６个月的，可向主管税务机关申请选择就当年所得缴纳企业所得税，其减征、免征企业所得税的执行期限，可推延至下一年度起计算。如企业已选择该办法后次年度发生亏损，其上一年度已纳税款，不予退库，亏损年度应计算为减免税执行期限；其亏损额可按规定用以后年度的所得抵补。（国税发[1996]23号） 新办企业必须符合下列条件：从无到有组建起来的。原有企业一分为几、改组、扩建、搬迁、转产、合并后继续经营，或者吸收新成员、改变领导关系、改变企业名称的，都不能视为新办企业。（国税发[1994]229号） 三、其他第三产业企业 第三产业企业（包括全民所有制工业企业转换经营机制举办的第三产业企业），可按产业政策在一定期限内减征或者免征所得税。具体规定如下： 1．对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，即，乡、村的农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，以及农民专业技术协会，专业合作社，对其提供的技术服务或劳务所取得的收入，以及城镇其他各类事业单位开展上述技术服务或劳务所取得的收入暂免征收所得税。 所谓对农村的为农业生产的产前、产中、产后服务的行业，主要是指提供技术推广、良种供应、植保、配种、机耕、排灌、疫病防治、病虫害防治、气象信息和科学管理，以及收割、田间运送等服务的企业和单位。这些企业和单位兼营农业生产资料的所得，应分别核算，按规定征收所得税。（国税发[1994]132号） 2．对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入暂免征收所得税。 上述所称的科研单位是指全民所有制独立核算的科学研究机构。不包括企业事业单位所属研究所和各类技术开发、咨询、服务中介组织。科研单位的认定应由各省、自治区、直辖市和计划单列市以上科委提供具体名单报经同级税务机关审核。（国税函[1996]256号） 四、资源综合利用企业 企业利用废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的，可在5年内减征或者免征所得税。是指： 1．企业在原设计规定的产品以外，综合利用本企业生产过程中产生的，在《资源综合利用目录》内的资源作主要原料生产的产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税5年。 2．企业利用本企业外的大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作主要原料，生产建材产品的所得，自生产经营之日起，免征所得税5年。 3．为处理利用其他企业废弃的，在《资源综合利用目录》内的资源而兴办的企业，经主管税务机关批准后，可减征或者免征所得税1年。（[94]财税字第001号） 五、技术转让 企业、事业单位进行技术转让，以及在技术转让过程中发生的与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的暂免征收所得税；超过30万元的部分，依法缴纳所得税。（[94]财税字第001号） 六、自然灾害减免税 企业遇有风、火、水、震等严重自然灾害，可在一定期限内减征或者免征所得税。是指：企业遇有风、火、水、震严重自然灾害，经主管税务机关批准，可减征或者免征所得税1年。（[94]财税字第001号） 七、劳动就业服务企业 所说的劳动就业服务企业，按照国务院1990年第66号令《劳动就业服务企业管理规定》第二条规定的范围执行，即：服务企业是承担安置城镇待业人员任务，由国家和社会扶持进行生产经营自救的集体所有制经济组织。承担安置城镇待业人员任务是指；1．劳动就业服务企业开办时，从业人员中60％以上为城镇待业人员；2．劳动就业人员存续期间，根据当地就业安置任务和企业常年生产经营情况按一定比例安置城镇待业人员。（国税发[1994]132号） 新办的劳动就业服务企业，当年安置城镇待业人员达到规定比例的，可在3年内减征或者免征所得税。是指： 1．新办的城镇劳动就业服务企业，当年安置待业人员超过企业从业人员总数60％的，经主管税务机关审查批准，可免征所得税3年。当年安置待业人员比例的计算公式为： 当年安置待业人员比例=当年安置待业人员人数/（企业原从业人员总数+当年安置待业人员人数）×100% 2．劳动就业服务企业免税期满后，当年新安置待业人员占企业原从业人员总数30％以上的，经主管税务机关审核批准，可减半征收所得税2年。当年安置待业人员比例的计算公式为： 当年安置待业人员比例=（当年安置待业人员人数/企业原从业人员总数）×100 3．享受税收优惠的待业人员包括待业青年、国有企业转换经营机制的富余职工、机关事业单位精减机构的富余人员、农转非人员和两劳释放人员。 4．劳动就业服务企业从业人员总数包括在该企业工作的各类人员，含聘用的临时工、合同工及离退休人员。（[94]财税字第001号） 八、下岗失业人员 （请点击查看详细内容） 九、校办企业 1、对政府举办的职业学校设立的主要为在校学生提供实习场所、并由学校出资自办、由学校负责经营管理、经营收入归学校所有的企业，对其从事营业税暂行条例“服务业”税目规定的服务项目(广告业、桑拿、按摩、氧吧等除外)取得的收入，免征营业税和企业所得税。 ２、对特殊教育学校举办的企业可以比照福利企业标准，享受国家对福利企业实行的增值税和企业所得税优惠政策。 3、纳税人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关向教育事业的捐赠，准予在企业所得税和个人所得税前全额扣除。 4、对高等学校、各类职业学校服务于各业的技术转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收入，暂免征收企业所得税。 5、对学校经批准收取并纳入财政预算管理的或财政预算外资金专户管理的收费不征收企业所得税；对学校取得的财政拨款，从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，不征收企业所得税。 （财税【2004】39号文） 十、福利生产企业 民政部门举办的福利生产企业可减征或者免征所得税。是指： 1．对民政部门举办的福利工厂和街道办的非中途转办的社会福利生产单位，凡安置"四残"人员占生产人员总数35％以上，暂免征收所得税。凡安置"四残"人员占生产人员总数的比例超过10％末达到35％的，减半征收所得税。 2．享受税收优惠政策的"四残"人员的范围包括盲、聋、哑和肢体残疾。 3．享受税收优惠政策的福利生产企业必须符合下列条件： (l)具备国家规定的开办企业的条件； (2)安置"四残"人员达到规定的比例； (3)生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营； (4)每个残疾职工都具有适当的劳动岗位； (5)有必要的适合残疾人生理状况的安全生产条件和劳动保护措施； (6)有严格、完善的各项管理制度，并建立了"四表一册"（企业基本情况表、残疾职工工种安排表、企业职工工资表、利税分配使用报表、残疾职工名册）。（[94]财税字第001号） 十一、政府性基金（收费） 对纳入财政预算管理的养路费，车辆购置附加费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育事业附加费、邮电附加费、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费等13项政府性基金（收费）免征企业所得税。 本通知自 1996 年1月1日起施行。（财税字[1997]33号） 十二、国有农口企业 1、对国有农口企事业单位(包括农业、农垦、农牧、渔业、林业、水利、气象、华侨农场等企事业单位）从事种植业、养殖业和农林产品初加工业取得的所得暂免征收企业所得税。农口企事业单位与其他企事业单位组成的联营企业、股份制企业从事上述各业的所得应照章征收企业所得税。 2、对边境贫困的国有农场、林场取得的生产经营所得和其他所得暂免征收企业所得税。 3、除上述政策外，国有农口企事业单位还可享受国家统一规定的其他企业所得税优惠政策。如遇有优惠政策交叉的情况，在具体执行时，可选择适用其中一项最优惠的政策，不能两项或几项优惠政策累加执行。 4、免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业必须与其他业务分别核算。否则，应全额照章征收企业所得税。 5、对国有农口企事业单位从事工业、建筑、交通、商业及其他非种植、养殖和农林产品初加工业生产经营活动取得的所得应照章征收企业所得税。（财税字[1997]49号） 6、对符合下列条件的企业，可按上述的规定暂免征收企业所得税： (1)经过全国农业产业化联席会议审查认定为重点龙头企业； (2)生产经营期间符合《农业产业化国家重点龙头企业认定及运行监测管理暂行办法》的规定； (3)从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算。 7、重点龙头企业所属的控股子公司，其直接控股比例超过50%(不含50％)的，且控股子公司符合从事种植业、养殖业和农林产品初加工，并与其他业务分别核算的，可享受重点龙头企业的税收优惠政策。（国税发[2001]124号） 十三、事业单位、社会团体 事业单位、社会团体、民办非企业单位的收入，除国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目外，其他一切收入都应并入其应纳税收入总额，依法计征企业所得税。 国务院或财政部、国家税务总局规定免征企业所得税的项目，具体是： 1、财政拨款 2、经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等； 3、经国务院、省级人民政府（不包括计划单列市）批准，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费； 4、经财政部核准不上缴财政专户管理的预算外资金； 5、事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入； 6、事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入； 7、社会团体取得的各级政府资助； 8、社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费； 9、社会各界的捐赠收入； （国税发[1999]65号） 十四、科研机构转制 1、原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构转制后，凡符合企业所得税纳税人条件的 ，从1999年起至2003年底止，5年内免征企业所得税。 （国税发【1999】135号） 2、中央直属科研机构以及省、地(市)所属的科研机构转制后，凡符合企业所得税纳税人条件的，自1999年10月18起至2003年底止，免征企业所得税。 目前款所指科研机构不包括1999年10月1日以前已经转制、已实行企业化管理和已并入企业的科研机构，也不包括所有从事社会科学研究的科研机构。 享受上述企业所得税优惠政策的科研机构，需持转制变更后的企业工商登记材料报所在地主管税务机关，并按规定办理有关减免税手续。（国税发[2000]24号） 3、国科发政字[2000]300号文件所列134家转制科研机构（建设部等11个部门(单位)所属134个科研机构），从2001年起至2005年底止，5年内免征企业所得税。 A、科研机构联合其他企业组建有限责任公司或股份有限公司，科研机构在转制企业中的股权比例达到50％的，按政策规定期限免征企业所得税。 B、科研机构与工程勘察设计单位联合其他企业组建有限责任公司或股份有限公司，其中科研机构在转制企业中的股权比例达到50％的，按本通知第二条（上款）规定免征所得税；工程勘察设计单位在转企业中的股权比例达到50％或者科研机构与工程勘察设计单位在新组建企业中股权均达不到50％，但两者股权合计达到50％的，按工程勘察设计单位转制政策减半征收所得税。 C、科研机构在转制企业中无形资产的价值所占股权比例低于20％的，据实计算控股比例：无形资产股权比例超过20％的，其超过部分不作为计算减免税的股权。 D、鉴于转制科研机构优惠政策的起讫时间不同，国税发[1999]135号附件所列242家科研机构以及其他科研机构优惠政策到期以后，应重新计算减免税政策未到期的转制科研机构及工程勘察设计单位在转制企业中的股权比例，并按本通知第三条(B款)规定的精神确定是否享受减免所得税政策。 （国税发[2002]36号） 4、财税[2003]137号文规定： A、对于经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门(单位)所属134个科研机构中转为企业的科研机构和进入企业的科研机构，从转制注册之日起，5年内免征科研开发自用土地的城镇土地使用税、房产税和企业所得税。 B对进入企业作为非独立企业法人或不能实行独立经济核算的科研机构，其免税的应税所得、土地和房产应单独计算；确实难以划分清楚的，可由主管税务机关采取分摊比例法或其他合理的方法确定。 C、经科技部、财政部、中编办审核批准的国务院部门(单位)所属社会公益类科研机构中转为企业或进入企业的科研机构，享受上述第一条(A款)规定的优惠政策。 D、享受上述政策的企业自转制注册之日至本文下发之日期间已征房产税款不再退还。 E、本通知自发布之日(二○○三年七月八日)起执行。以前规定的内容与本通知规定不一致的，按本通知执行。 （财税[2003]137号） 十五、软件企业 1、对我国境内新办软件生产企业经认定后，自开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年减半征收企业所得税。 2、对国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的。减按10％的税率征收企业所得税。（财税[2000]25号） 3、“新办软件生产企业”，是指《通知》（财税[2000]25号）生效之日，即2000年7月1日以后新办的软件生产企业。2000年7月1日以前成立的软件生产企业，不享受新办软件生产企业的免征或减征企业所得税优惠政策。如经过认定属于国家规划布局内的重点软件生产企业，可以按照《通知》第一条第三款规定执行。 4、软件生产企业的开始获利年度，是指企业开始经营后第一个有应纳税所得额的年度，企业开办初期有亏损的，可依照税收有关规定逐年结转弥补，以弥补亏损后有应纳税所得额的年度为获利年度。 5、享受《通知》第一条第二款“第一年和第二年免征企业所得税、第三年至第五年减半征收企业所得税”政策的软件生产企业，其减免税年度应从开始获利年度起连续计算，不得因期间发生亏损而推延。 本通知自2003年1月1日起执行。（国税发[2003]82号） 十六、工程勘察设计单位体制改革 1、勘察设计单位改为企业的，自2000年1月1日后注销《事业单位法人证书》或事业单位编制的年度起，至2004年12月31日止减半征收企业所得税。 按照前款享受减半征收企业所得税的勘察设计单位，必须是国办发[2000]71号文件附表所列单位；或是在1999年12月31日持有《事业单位法人证书》的单位以及虽已实行企业化管理，但仍在县级以上编制管理部门保留事业单位编制户头的单位。2000年1月1日前已转为企业、并入企业，没有《事业单位法人证书》或未在县级以上编制管理部门保留事业单位编制的勘察设计单位，不得享受减半征收企业所得税的优惠政策。 2、改制为企业的勘察设计单位的具体范围包括：勘察设计单位整体改制的勘察设计企业(包括整体进入其他企业的勘察设计单位)；勘察设计单位所属分院、分支机构改制的勘察设计企业；两个或两个以上改制的勘察设计单位合并后组建的勘察设计企业、集团公司；勘察设计单位改制后设立的从事勘察设计业务的全资子公司和独立核算的分支机构。 3、勘察设计单位改制为股份制企业的，按照原勘察设计单位在股份制企业中所占的股权比例，享受减半征收企业所得税的优惠。 4、勘察设计企业进行技术转让，以及在技术转让过程中发生与技术转让有关的技术咨询、技术服务、技术培训的所得，年净收入在30万元以下的，暂免征收企业所得税；超过30万元的部分，依法缴纳企业所得税。 （国税发[2001]60号） 十七、国务院、中央各部门机关后勤保障服务 1、对机关服务中心为中央各部门机关提供的内部后勤保障服务所取得的货币收入，在2005年年底之前暂免征收营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。 上述机关服务中心指经中央机构编制委员会办公室批准，后勤体制改革后的中央各部门机关服务中心。机关服务中心必须实行独立经济核算并具有事业法人或企业法人资格，按规定办理税务登记。 机关服务中心包括为机关办公和职工生活提供后勤服务的非独立核算机关服务单位，如：机关食堂、车队、医务室、幼儿园、理发室、洗衣房、洗浴室、副食品基地(绿化基地)等。 机关内部后勤保障服务，是指上述机关服务中心为国家财政全额拨付行政办公经费的中央各部门机关工作需要而提供的各类劳务与技术性服务。（国税发[2002]32号） 十八、福利彩票发行收入 根据《财政部、国家税务总局关于企业收取和交纳的各种价内外基金(资金、附加)和收费征免企业所得税等几个政策问题的通知》(财税字[1997]22号)规定，各级福利彩票发行机构的福利彩票发行收入中用作社会福利基金，并纳入财政预算或预算外资金专户，实行收支两条线管理的部分，暂不征收企业所得税。福利彩票用于其他用途的其他发行收入，应依法征收企业所得税 （国税函[2001]745号） 十九、老年服务机构 对政府部门和企事业单位、社会团体以及个人等社会力量投资兴办的福利性、非营利性的老年服务机构，暂免征收企业所得税。老年服务机构指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务的福利性、非营利性的机构，主要包括：老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所）等。（财税[2000]97号） 二十、技术改造国产设备投资抵免 凡在我国境内投资于符合国家产业政策的技术改造项目的企业，其项目所需国产设备投资的40％可从企业技术改造项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免。如果当年新增的企业所得税税额不足抵免时，未予抵免的投资额，可用以后年度企业比设备购置前一年新增的企业所得税税额延续抵免，但抵免的期限最长不得超过五年。(财税字[1999]290号) 二十一、技术开发费 盈利工业企业发生的技术开发费比上年实际增长10%（含10％）以上的，经税务机关审核批准，除据实列支外，允许再按技术开发费实际发生额的50％，抵扣当年度的应纳税所得额。如实际发生额的50％如大于企业当年应纳税所得额的，可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分；超过部分，当年和以后年度均不再予以抵扣。亏损企业发生的技术开发费可以据实扣除，但不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。(国税发[1999]49号) 二十二、城镇退役士兵 对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业(除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。 上述企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵人数不足职工总数30％，但与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例：(企业当年新招用自谋职业的城镇退役士兵人数÷企业职工总数×100％)×2。 对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业，当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30％以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。上述企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵人数不足职工总数30％，但与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例＝(企业当年新招用的自谋职业的城镇退役士兵人数÷企业职工总数×100％)×2。 对于新办的从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业，凡安置自谋职业的城镇退役士兵并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，每吸纳1名自谋职业的城镇退役士兵，每年可享受企业所得税2000元定额税收扣减优惠。当年不足扣减的，可结转至下一年继续扣减，但结转期不能超过两年。（厦府办[2004]169号）
